Передача собственного векселя в счет займа

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н. Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика.

Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа.

Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов. Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы» -100 000 руб.

— получены денежные средства от ЗАО «Перевертыш» по договору займа; ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов» -100 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя; — 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору займа.

Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов» — 12 000 руб.

— отражена сумма дисконта по выданному векселю.

Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в состав операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дисконта, то есть по 2000 руб. Бухгалтер должен отразить эту операцию так: ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97 — 2000 руб.

— включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам. Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию; ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» — 4000 руб.

— начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость; ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 — 30 000 руб.

— отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе.

После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» — 30 000 руб. — списана на реализацию стоимость товарного векселя; — 30 000 руб.

— поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя. Учет у организации, получившей вексель от векселедержателя по индоссаменту В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом: ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76 — 30 000 руб.

— оприходован приобретенный финансовый вексель; — 30 000 руб.

— перечислены денежные средства в оплату финансового векселя; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб.

Собственные векселя: просто и полезно

– ежемесячно начисляются проценты по векселю исходя из срока его обращения на основании расчета.

– начислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи ценных бумаг; – 1000 руб. – ежемесячно начисляется операционный доход; – 100 000 руб.

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги)

(3 540 000 руб. – 540 000 руб.) – оприходованы приобретенные товары; Дебет 19 Кредит 60 субсчет

«Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»

– 540 000 руб.

– учтен входной НДС по приобретенным товарам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 540 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам; Дебет 60 субсчет

«Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»

Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» – 3 540 000 руб. – выдан собственный вексель в обеспечение задолженности по приобретаемым товарам.

В марте «Гермес» предъявил вексель «Альфы» к платежу. «Альфа» полностью оплатила долг.

Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию так: Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51 – 3 540 000 руб. – погашена задолженность по приобретенным товарам, обеспеченная собственным векселем.

Возврат денежных средств по договору займа векселем или иным имуществом

Вопрос о возможности погашения денежного займа векселем является особенно спорным.

В связи с этим вопрос, допустимо ли погашение денежного займа векселем, является достаточно спорным. О последствиях передачи векселей по договору займа см. п. 9 материалов к ст. 807 («Договор займа») ГК РФ.

По вопросам обращения векселей см. также Постановление Пленума ВС РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000

«О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»

.

1.1. Вывод из судебной практики: Денежные средства по договору займа могут быть возвращены векселем. Постановление ФАС Центрального округа от 19.01.2011 по делу N А35-9987/2009 Судом обоснованно указано, что отсутствие условия о векселе не препятствует тому, чтобы такое соглашение было достигнуто впоследствии. Факт передачи денежных средств подтверждается представленными в материалы дела расписками от 07 — 09.06.2005.

Возврат заемных денежных средств был осуществлен Лобачевым Б.Н. путем передачи в августе 2005 года простых векселей на общую сумму 5 992 775 руб.

Оставшаяся часть долга возвращена в июле 2006 года путем передачи простого векселя на сумму 100 000 руб. Аналогичная судебная практика: Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2010 по делу N А55-17873/2009 Кроме этого, материалами дела подтверждается, налоговым органом не оспаривается возврат части заемных средств. Данные обстоятельства опровергают выводы судов о безвозмездном характере полученных средств, свидетельствуют о том, что выводы судов о квалификации спорной суммы в качестве внереализационного дохода основаны на неполном исследовании обстоятельств.

» Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2012 по делу N А56-61891/2010 Определением суда первой инстанции от 13.05.2011 в удовлетворении заявления отказано.

Арбитражными судами установлено, что 25.03.2009 между заимодавцем — ООО «ИТЕРА-Инвест-Строй» и заемщиком — ЗАО «Рубикон» заключено соглашение о погашении задолженности векселями. Таким образом, обязательство прекратилось с момента предоставления отступного взамен исполнения. На момент заключения договора уступки требования 1.04.2009 г.

обязательство ответчика (заемщика) по договору займа было исполнено 25.03.2009 заимодавцу выдачей векселей, следовательно, прекратилось. » 1.3. Вывод из судебной практики: Условие договора займа, предусматривающее возврат суммы займа, полученной денежными средствами, путем оформления права собственности на долю в имуществе, ничтожно. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2009 по делу N А56-2900/2008 «.

Ответчик представил в материалы дела копию подписанного Обществом и Дирекцией дополнительного соглашения от 29.03.2004 N 2 к договору беспроцентного целевого займа от 30.06.2003 N 1 (далее — Дополнительное соглашение; том 1, лист дела 137). Условие, предусмотренное пунктом 6.2 Договора займа, апелляционный суд признал ничтожным в связи с его несоответствием требованиям статьи 807 ГК РФ.

УСН: порядок бухгалтерского учета векселей

Следует иметь в виду, что вексель является долговым обязательством, удостоверяющим обязательства сторон (заимодавца и заемщика), возникающие по договору займа. Бланковый индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или он может состоять из одной подписи индоссанта.

При этом, векселедержатель вправе: 1) заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица; 2) индоссировать вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица; 3) передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.

Именной или ордерный индоссамент содержит указание на лицо, которому или приказу которого должно быть произведено исполнение (индоссата), подпись и печать (при наличии) индоссанта.

Документом, фиксирующим поступление, является, например, акт приема-передачи. Долговые ценные бумаги, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию к финансовым вложениям не относятся.

Порядок признания расходов определяется тем, выдаете вы продавцу собственный вексель или же передаете ему вексель 3го лица. В какой сумме должны быть засчитаны в доход организации денежные средства, поступившие от погашения векселя? Организация вправе включить в состав доходов только полученные проценты (дисконт).

Указанная позиция подтверждается разъяснениями Минфина (см., например, Письмо от 10.10.2006 N 03-11-04/2/202).

Исходя из вышеуказанных правил рассмотрим некоторые распространенные для организаций ситуации, возникающие в хозяйственной деятельности.

Ситуация 1. Выдача собственного векселя в счет оплаты продукции Здесь и далее под продукцией имеются в виду поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы. Соответствующие расходы учитываются только после оплаты векселя векселедателем, исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в нем.

В ситуации, когда векселедатель выплачивает проценты или дисконт, соответствующие суммы учитываются у него в составе расходов с учетом ограничений, предусмотренных ст. 269 Налогового кодекса, которые признаются после их фактической оплаты.

Ситуация 2. Передача векселя третьего лица в счет оплаты Затраты по приобретению продукции, в оплату за которую передается долговая ценная бумага, учитываются на дату ее передачи исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, в ней указанной. Ситуация 3. Получение векселя в счет оплаты Таким образом, порядок признания выручки от реализации в данном случае не зависит от того, чей вексель получен в оплату, а также от момента получения его получения — до или после отгрузки.

При этом при погашении векселя (выданного любым лицом) в учете отражаются только доходы в виде процентов (дисконта) по нему (Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177). Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям.

Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас. Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Как выпустить вексель и для чего нужен простой вексель?

– оплачен предъявленный вексель; – 10 000 руб.

– оплачен дисконт по предъявленному векселю; – 100 000 руб. – списан вексель. Закрытие вексельной задолженности Напомним, что как у векселедателя, так и по всей цепочке передачи векселя в бухгалтерии должны оставаться не только акты приема-передачи, но и копии векселя, включая оборотную сторону, на которой ставятся индоссаменты. Теперь посмотрим, как учитывается выпуск и погашение финансового векселя.

В следующем примере рассмотрена ситуация, когда одна фирма продает другой собственный вексель.

По сути это аналогично договору займа. ООО «Гамма» продало ЗАО «Дельта» вексель с дисконтом.

Его номинальная стоимость 100 000 руб., дисконт составляет 10 000 руб. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев. В учете фирмы «Гамма» (векселедателя) это будет отражено так: Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Векселя выданные» – 90 000 руб.

Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком

. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком.

Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае передача поставщику собственного векселя отражается в бухгалтерском учете покупателя внутренними записями по счету 60 с одновременным принятием выданного векселя на забалансовый учет. Обоснование вывода: Вместе с тем правовая природа вексельных сделок неоднозначна и в немалой степени зависит от формулировок условий договора (соглашения) сторон и существа самой сделки (п.п.

1, 4 ст. 421 ГК РФ)*(1). В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п.

3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Таким образом, учитывая условия вопроса (в т.ч.

отсутствие обязательств по уплате процентов или дисконта), в данном случае в бухгалтерском учета покупателя операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом: Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю» — отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки; — выданный вексель учтен за балансом.

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 (67) — произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя; — выданный вексель учтен за балансом.

Рекомендуем ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Дополнительно смотрите: Энциклопедия судебной практики. Заем и кредит. Вексель (Ст. 815 ГК). *(2) Стоит отметить, что гражданское законодательство прямо не предусматривает обеспечение обязательства передачей собственного векселя.

К способам обеспечения обязательств, установленным п. 1 ст. 329 ГК РФ, относятся: — удержание имущества должника; Тем не менее этим пунктом предусмотрено, что исполнение обязательств, кроме перечисленных, может обеспечиваться

«другими способами, предусмотренными законом или договором»

.

Вексельный займ

Этими бумага компания вправе рассчитываться за любые покупки перед иными юридическими лицами.

Особенность заключается в том, что организация, выпустившая в обращение векселя, откладывает оплату приобретенного имущества до определенного в бумаге времени. Таким образом, одна компания становиться заемщиком, а другая – займодавцем. Во втором случае, организация, желающая получить вексельный займ в банке, обязана собрать пакет необходимых документов и предоставить их на рассмотрение кредитной организации.

Банком будет принято решение о выдаче займа после рассмотрения соответствующей заявки, о чем и сообщено клиенту – юридическому лицу. Далее все отношения развиваются по указанной ранее схеме. Получить вексельный займ в банке намного легче, чем обычный кредит.

Это связано с тем, что банк практически не несет никаких рисков и не передает свои средства заемщику.

Организация выпускает собственный вексель и рассчитывается им с поставщиком: бухгалтерские проводки

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае передача поставщику собственного векселя отражается в бухгалтерском учете покупателя внутренними записями по счету 60 с одновременным принятием выданного векселя на забалансовый учет.

Обоснование вывода: Вместе с тем правовая природа вексельных сделок неоднозначна и в немалой степени зависит от формулировок условий договора (соглашения) сторон и существа самой сделки (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ)*(1). В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п.

3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Таким образом, учитывая условия вопроса (в т.ч.

отсутствие обязательств по уплате процентов или дисконта), в данном случае в бухгалтерском учета покупателя операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом: Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю» — отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки; — выданный вексель учтен за балансом. Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 (67) — произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя; — выданный вексель учтен за балансом. Рекомендуем ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений.

Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Дополнительно смотрите: Энциклопедия судебной практики. Заем и кредит. Вексель (Ст. 815 ГК).

*(2) Стоит отметить, что гражданское законодательство прямо не предусматривает обеспечение обязательства передачей собственного векселя. К способам обеспечения обязательств, установленным п.